El mes de desembre és habitual obsequiar els treballadors i clients amb les tradicionals cistelles o lots de Nadal, i sorgeixen els dubtes. Com tributen els obsequis de Nadal a empleats i clients? És despesa deduïble en l’impost sobre societats i en l’IRPF? És deduïble l’IVA dels obsequis de Nadal?

Aclarim a continuació els dubtes sobre com tributen les cistelles o lots de Nadal, els regals d’empresa i sobre la deduïbilitat de la factura dels àpats de Nadal d’empresa

Com tributen en l’impost sobre societats i en l’IRPF els obsequis de Nadal als empleats?

Els imports satisfets pels obsequis de Nadal són una despesa deduïble en l’impost sobre societats.

Segons l’Agència Tributària (AT) en la mesura en què formin part dels usos i costums de l’empresa (és a dir, que es repeteixin en el temps), respecte al seu personal, tindran la consideració de despesa deduïble a l’efecte de l’impost sobre societats, sense que calgui que figurin en el conveni col·lectiu o en alguna mena de pacte que els obligui a això, perquè s’entén com un dret adquirit del treballador. El mateix Tribunal Suprem, en sentència 313/2016 del 21 d’abril de 2016, va declarar que «el benefici de la cistella de Nadal no es pot suprimir de manera unilateral per l’empresari».

El mateix tractament es pot aplicar als sopars o dinars d’empresa.

El problema més gran es presenta a l’hora de deduir aquestes despeses el primer any en què es produeixen, perquè no hi ha un costum anterior que justifiqui el seu lliurament. L’aconsellable seria no exercir el dret a deducció fins passat un exercici per evitar problemes amb Hisenda.

En conseqüència, per poder-la deduir caldrà justificar la despesa i la seva naturalesa, així com la seva adequació als usos i costums. Per tant, en cas que l’empresa no hagi regalat cistelles de Nadal anteriorment, o si es fa només de manera ocasional, no es pot deduir la despesa.

Referent a això cal recordar que la càrrega de la prova recau a qui fa valer el seu dret i que seran, si és el cas, els òrgans de gestió i inspecció tributària als qui correspondrà, en l’exercici de les seves funcions la valoració de les proves aportades.

En el cas de l’IRPF, la legislació estableix que totes les despeses per relacions públiques amb clients i proveïdors i que es repeteixin en el temps, desgraven en la declaració de la renda.

Retribució en espècie per al treballador

Els regals i àpats considerats com a despesa deduïble en l’àmbit de l’empresa tenen el tractament de retribució en espècie del treball per compte d’altri per als empleats obsequiats i l’empresa ve obligada a fer el corresponent ingrés a compte de la referida retribució en espècie. De la mateixa manera, s’haurà d’incloure entre els rendiments en espècies satisfetes en les declaracions periòdiques.

A més, l’import dels obsequis de Nadal s’ha d’incloure en la base de cotització a la Seguretat Social

No obstant això, l’empresa pot repercutir aquest ingrés a compte als treballadors.

Obsequis a clients

En el cas d’adquirir obsequis de Nadal per a regalar a clients, col·laboradors o proveïdors, cal tenir en compte les següents consideracions:

• En la mesura en què es tracti de despeses per relacions públiques amb clients seran fiscalment deduïbles sempre que compleixin els restants requisits en termes d’inscripció comptable, meritació, correlació entre ingressos i despeses i justificació documental.
• És imprescindible reflectir en la factura que es tracta d’un regal personalitzat. Per tant, portarà el logo o el nom de l’empresa. Tingui en compte aquesta dada perquè quedi perfectament justificat davant l’Agència Tributària.
• La deducció per despeses a clients o proveïdors està limitada a l’1% de l’import net del volum de negoci del període impositiu corresponent. D’aquesta manera, si el seu volum de negocis en 2023 és de dos milions d’euros, en aquest exercici seran deduïbles 20.000 euros. El que excedeixi d’aquesta quantia no serà deduïble:

 Aquest límit no s’aplicarà a altres despeses de promoció, que continuaran sent deduïbles com fins ara. Per tant continuaran sent deduïbles sense límit les despeses derivades del lliurament gratuït de mostres, o els lliuraments relacionats amb els ingressos (per exemple, els obsequis oferts per aconseguir una visita demostrativa dels productes).

En el que concerneix els obsequis publicitaris: bolígrafs, calendaris, agendes, clauers, loteria de Nadal, etc., seran deduïbles sempre que el seu import no excedeixi de l’1% del volum de negocis de l’entitat. Això sí, cal tenir en compte que aquest tipus d’articles haurà d’anar serigrafiat amb el nom o logo de l’empresa perquè pugui entendre’s com una despesa de relacions públiques.

Es pot deduir l’IVA de les factures dels àpats d’empresa i dels obsequis de Nadal?

No seran deduïbles les quotes suportades d’IVA en l’adquisició dels bens o serveis per obsequiar clients, assalariats o terceres persones, que serà un cost més gran per l’empresa.

No obstat, si serà deduïble l’IVA de l’adquisició de les mostres gratuïtes i objectes publicitaris d’escàs valor que es destinin a atencions a clients, assalariats o terceres persones.  Hauran de portar de manera visible i indeleble el nom de l’empresa i es consideren d’escàs valor quan el valor del lliurat a un mateix destinatari en un any natural no supera els 200 €.

Som assessors fiscals. Consulteu-nos sense compromís trucant al 972 208 258, o per coreu electrònic adreçat a info@rm-assessors.cat.