Recordem que la nova Llei 12/2023 d’habitatge ha modificat les reduccions sobre les rendes del lloguer en l’IRPF a partir de l’any 2024. Als contractes de lloguer d’habitatge que se subscriguin fins al 31 de desembre de 2023 els és aplicable la reducció del 60%, tant en l’IRPF de 2023 com en els anys següents. Als subscrits a partir de l’1 de gener de 2024 se’ls aplicarà el règim de reduccions aprovat per la nova llei d’habitatge.
Reduccions dels rendiments del capital immobiliari en l’IRPF de 2024 per als contractes d’arrendament d’habitatge subscrits a partir del dia 1 de gener de 2024:
La nova Llei preveu les següents reduccions incompatibles entre elles i que s’apliquen en el següent ordre:
Reducció incrementada del 90%:
quan s’hagués formalitzat pel mateix arrendador un nou contracte d’arrendament sobre un habitatge situat en una zona de mercat residencial tensionat en el qual la renda inicial s’hagués rebaixat en més d’un 5% en relació amb l’última renda de l’anterior contracte d’arrendament del mateix habitatge, una vegada aplicada, si és el cas, la clàusula d’actualització anual del contracte anterior. Poseu accedir al llistat de municipis declarats zona de mercat residencial tensionat, clicant aquí. Destaquem que en alguns casos pot sortir a compte reduir la renda en una mica més del 5% per accedir a una reducció fiscal del 90%.
Reducció incrementada del 70%:
Quan es produeixi alguna de les següents circumstàncies:
- Que el contribuent hagués llogat per primera vegada l’habitatge, sempre que estigui situat en una zona de mercat residencial tensionat i l’arrendatari tingui una edat compresa entre 18 i 35 anys. Si existeixen diversos arrendataris d’un mateix habitatge, aquesta reducció s’aplicarà proporcionalment sobre la part del rendiment net que correspongui als esmentats arrendataris.
- Quan l’arrendatari sigui una administració pública o entitat sense fins lucratius, que destini l’habitatge al lloguer social amb una renda mensual inferior a l’establerta en el programa d’ajuts al lloguer del pla estatal d’habitatge, o a l’allotjament de persones en situació de vulnerabilitat econòmica, o quan l’habitatge estigui acollit a algun programa públic d’habitatge o qualificació en virtut del qual l’administració competent estableixi una limitació en la renda del lloguer.
Reducció incrementada del 60%:
Per als casos en què s’haguessin efectuat obres de rehabilitació (en els termes de la normativa d’IRPF) en els dos anys anteriors a la formalització del contracte d’arrendament.
Reducció del 50%:
Casos restants en que no siguin aplicables les reduccions incrementades.
Atenció. Els requisits assenyalats s’han de complir en el moment de subscriure el contracte d’arrendament i la reducció serà aplicable mentre es vagin complint.
En tot cas, els referits percentatges de reducció incrementats no seran aplicables en relació amb els contractes d’arrendament d’habitatges en zones de mercat residencial tensionat, quan la renda pactada a l’inici del contracte d’arrendament excedeixi dels límits que s’estableixen en l’article 17.6 de la Llei d’arrendaments urbans (que es modifica per la mateixa Llei d’habitatge).
Com fins ara, les reduccions indicades (la general i les incrementades) només s’aplicaran sobre els rendiments declarats voluntàriament pel contribuent (és a dir, per a aquells que hagin estat calculats pel contribuent en una autoliquidació presentada abans que s’hagi iniciat un procediment de verificació de dades, de comprovació limitada o d’inspecció que inclogui en el seu objecte la comprovació d’aquests rendiments).
En resum, el contribuent podrà aplicar la més gran de les reduccions que li correspongui entre les indicades, amb la possibilitat d’aplicar sempre la reducció del 50%. Totes aquestes reduccions esdevenen inaplicables si s’incompleixen les normes (previstes en la LAU) sobre increment de rendes dins d’una zona de mercat residencial tensionat.
Règim transitori per als contractes d’arrendament d’habitatge subscrits abans del 31 de desembre de 2023.
Aquests contractes mantindran la reducció del 60% en els mateixos termes anteriors.
