La declaració de la renda d’aquest any inclou algunes novetats com els nous límits de reducció en la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social, la modificació del percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i  les despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada o les novetats en la deducció per maternitat, i deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial, entre altres.

Destaquem els següents aspectes a tenir en compte en les declaracions dels impostos sobre la renda i el patrimoni de l’exercici 2023:

Termini de presentació de les declaracions

Des del 3 d’abril i  fins el 1 de juliol de 2024, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions que serà des de l’11 d’abril fins al 26 de juny de 2024, tots inclosos.

Nosaltres, per qüestions logístiques, iniciarem la preparació de les declaracions a partir del 22 d’abril.

Fraccionament del pagament

Obligació de presentar declaració de renda

• Perceptors de rendiments de treball d’un sol pagador per importació anual superior a 22.000 €.
• Perceptors de rendiments de treball de més d’un pagador per import anual superior a 15.000 € s empre que la suma dels imports rebuts del segon i restants pagadors superi en conjunt els 1.500 € .  (Si la suma del segon i restants pagadors no supera en conjunt els 1.500 €, el límit que obliga a presentar la declaració de renda serà de 22.000 €.)

Principals novetats en les declaracions del 2023

Obligació de declarar:

• Perceptors de rendiments del treball de més d’un pagador: S’eleva de 14.000 a 15.000 euros l’obligació de declarar.
• Treballadors per comte propi: Venen obligats a declarar amb independència de quins siguin els seus ingressos.

Rendiments del treball:

• Despeses de viatge:  S’eleva des del 17 de juliol de 2023, de 0,19 euros a 0,26 euros per quilòmetre recorregut la quantitat exceptuada de gravamen destinada per l’empresa a compensar les despeses de locomoció de l’empleat o treballador que es desplaci fora de la fàbrica, taller, oficina, o centre de treball, per fer la seva feina en un lloc diferent sempre que es justifiqui la realitat del desplaçament.
• Reducció per la obtenció de rendiments del treball: S’augmenta tant l’import màxim de la reducció per obtenció de rendiments del treball (que passa de 5.565 euros anuals a 6.498 euros anuals) com el llindar dels rendiments nets de treball que permeten aplicar aquesta reducció (que s’eleva de 16.825 euros fins a 19.747,5 euros).

Rendiments d’activitats econòmiques:

• Despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada: El percentatge de deducció per despeses de difícil justificació serà del 7% (abans 5%). Es manté el límit absolut de 2.000 euros.
• Amortització accelerada de determinades inversions que entrin en funcionament en els anys 2023, 2024 i 2025: Es podrà multiplicar per 2 el coeficient d’amortització lineal màxim previst en les taules d’amortització oficialment aprovades, respecte de noves inversions en:
  • Determinats vehicles nous FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV.
  • Noves infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics.
• Llibertat d’amortització en inversions que usin energia procedent de fonts renovables: Es poden amortitzar lliurement en el període impositiu 2023 les inversions en instal·lacions destinades a:
  • Autoconsum d’energia elèctrica que usin energia procedent de fonts renovables d’acord amb el definit en el Reial decret 244/2019, de 5 d’abril.
  • Ús tèrmic de consum propi que usin energia procedent de fonts renovables, que substitueixin instal·lacions que usin energia procedent de fonts no renovables fòssils.

  Aquest incentiu fiscal només és aplicable a aquelles inversions l’entrada en funcionament de les quals hagi sigut en l’exercici 2023 i 2024.

• Reducció per obtenció de rendiments en estimació directa simplificada per treballadors autònoms econòmicament dependents:
  • Import màxim; Passa de 3.700 euros anuals fins a 6.498 euros anuals
  • Llindar de rendiments net de les activitats econòmiques, sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les d’activitats econòmiques superiors a 6.500 euros: Passa de 14.450 euros a 19.747,5 euros.
• Contribuents en estimació objectiva (mòduls):
  • Es prorroguen els límits excloents del mètode d’estimació objectiva per a 2023 (les quanties de 250.000 € i de 125.000 €).
  • S’augmenta la reducció general sobre el rendiment net de mòduls del 5% al 10%.
  • S’estableix que les activitats agrícoles i ramaderes podran reduir el rendiment net previ en el 35% del preu d’adquisició del gasoil agrícola i en el 15% del preu d’adquisició dels fertilitzants.

Aportacions i contribucions a sistemes de previsió social:

• Límit màxim conjunt: Es la menor de les quantitats següents: a) El 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques rebuts individualment en l’exercici, i b) 1.500 euros anuals, s’incrementa en les quanties que s’indiquen a continuació:
• Increments sobre el límit màxim conjunt:
  •  Fins a 8.500 euros anuals si l’increment prové de contribucions empresarials, o d’aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social per import igual o inferior al resultat d’aplicar a la contribució empresarial un coeficient, que depèn de l’import anual de la contribució empresarial.
  • Fins a 4.250 euros anuals en el cas de (i) aportacions a plans de pensions d’ocupació simplificats de treballadors autònoms, (ii) aportacions pròpies de l’empresari individual o el professional a plans d’ús dels quals sigui promotor i partícip; (iii) aportacions a mutualitats de previsió social de les quals l’aportant sigui mutualista o, finalment, (iv) aportacions a plans de previsió social empresarial o a assegurances col·lectives de dependència dels quals l’aportant sigui prenedor i assegurat. 
• Quantia màxima de reducció amb els increments:
  • 8.500 euros anuals.
  • Es preveu un límit addicional de 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col·lectives de dependència satisfetes per l’empresa.

Deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial:

• Aportacions a favor de treballadors amb retribució inferior a 27.000 €: S‘inclou una nova deducció en la quota íntegra pel 10%, vinculada a contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 euros.
• Aportacions a favor de treballadors amb retribució superior a 27.000 €: En el cas que les citades retribucions brutes anuals fossin igual o superior a 27.000 euros, la deducció s’aplicarà sobre la part proporcional de les contribucions empresarials que corresponguin a l’import de la retribució bruta anual assenyalat amb anterioritat.

Exempcions:

• Política agrària comunitària: Es declara exempta la percepció dels ajuts als règims en favor del clima i del medi ambient.

Imputació de rendes immobiliàries:

En aquells municipis en què els valors cadastrals haguessin estat revisats a partir de l’1 de gener de 2012, continuaran aplicant la imputació a l’1,1% en 2023.

Tipus de gravamen de l’estalvi:

• Tram entre 200.000 i 300.000 €: 27% (abans 26%).
• A partir de 300.000 €: 28% (abans 26%).

Deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i de pila de combustible i punts de recàrrega:

• Noves deduccions temporals que seran vigents fins el 31.12.2024:
  • Deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i de pila de combustible nous.
  • Deducció per a la instal·lació de punts de recàrrega de bateries per a aquests vehicles elèctrics.
• Import de la deducció: 15% del valor d’adquisició amb un màxim de 20.000 €.

Ampliació de la deducció per maternitat en els següents casos:

• Dones amb fills menors de tres anys que en el moment del naixement del menor percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació,
• Dones que en aquest moment o en qualsevol moment posterior estiguin donades d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat amb un període mínim, en aquest últim cas, de trenta dies cotitzats.

Mesures de la Llei de foment de l’ecosistema de les empreses emergents (“Llei de Start-ups”)

Tributació de les stock options:

S’eleva l’import de l’exempció de tributació de les opcions sobre accions (stock options) de 12.000 a 50.000 € anuals en el cas de lliurament per part d’empreses emergents d’accions o participacions derivades de l’exercici d’opcions de compra i es flexibilitzen les condicions de generació d’autocartera en societats de responsabilitat limitada.

Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació:

S’amplia també la base màxima de deducció per inversió en empreses de nova o recent creació (de 60.000 a 100.000 € anuals), el tipus de deducció (que passa del 30 al 50%), així com el període en el qual es considera de recent creació que puja de 3 a 5 anys, amb caràcter general, o a 7 per a empreses d’uns certs sectors.

Règim especial d’impatriats:

• Es redueix el termini necessari, de 10 a 5 anys, en el qual no pot haver estat resident la persona que es desplaça al nostre país
• S’amplia el règim a teletreballadors d’ocupadors no residents, que s’entendrà complert per teletreballadors per compte d’altri que tinguin un visat per teletreball de caràcter internacional;
• S’amplia el règim a administradors d’empreses emergents, encara que participin en el capital amb un percentatge superior al 25%, tret que es tracti d’una entitat patrimonial.
• Poden aplicar aquest règim els qui vinguin a Espanya a desenvolupar una activitat econòmica qualificada com d’emprenedora, així com els professionals altament qualificats que prestin serveis a empreses emergents o duguin a terme activitats de formació, recerca, desenvolupament i innovació, percebent per això una remuneració que representi, en conjunt, més del 40% de la totalitat dels rendiments empresarials, professionals i del treball professional
• Es dona opció d’aplicar aquest règim al cònjuge i altres familiars.

Nou impost temporal de solidaritat a les gran fortunes

Es tracta d’un nou impost regulat per la Llei 38/2022, de 27 de desembre, ha creat l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes (d’ara endavant “IGF”), que es configura com un tribut de caràcter directe, naturalesa personal i complementari de l’impost sobre el patrimoni que grava el patrimoni net de les persones físiques de quantia superior a 3.000.000 d’euros.

L’impost es configura amb caràcter temporal i, en principi, resultarà d’aplicació exclusivament per als exercicis 2022 i 2023.

S’assenyala que la quota íntegra d’aquest impost conjuntament amb les quotes de l’IRPF i de l’IP, no pot excedir, del 60% per als subjectes passius per obligació personal.

Així mateix, i amb la finalitat d’evitar situacions de doble imposició, s’estableix que de la quota de l’IGF es podrà deduir la quota que els contribuents hagin satisfet en l’IP.

El caràcter complementari amb l’impost sobre el patrimoni s’aconsegueix en l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes mitjançant la deducció en la quota efectivament satisfeta en aquest impost, al marge de les deduccions i bonificacions aplicades. Tot això per evitar l’efecte de doble imposició, ja que els subjectes passius de l’impost temporal de solidaritat de les grans fortunes només tributaran per la part del seu patrimoni que no hagi estat gravat per la seva comunitat autònoma.

Impost sobre el Patrimoni

Estan obligats a declarar els subjectes passius que la seva quota tributària, una vegada aplicades les deduccions o bonificacions que procedeixin, resulti a ingressar, o quan, no donant-se aquesta circumstància, el valor dels seus béns o drets resulti superior a 2.000.000 €.

Criptomonedes: Destaquem que des del 2021 s’ha inclòs en la declaració un apartat específic per identificar els imports en monedes virtuals.

Documentació que cal tenir a punt per poder confeccionar les declaracions

Clicant en el següent enllaç tindre accés a un llistat on es detalla la documentació i la informació necessària en funció de les circumstàncies de cada contribuent: clicar aquí

Evidentment, no ens calen aquelles dades de que ja disposem per haver-les utilitzades en anteriors declaracions ni aquelles que podem reclamar que ens faciliti l’Agència Tributària.

En tot cas, destaquem el següent:

• Criptomonedes: En cas de venda o traspàs de moneda virtual, s’haurà d’informar data i valor d’adquisició i data i valor de transmissió. A més qui vingui obligat a declarar l’Impost de Patrimoni haurà d’informar la moneda virtual de que sigui titular a 31.12.2023.
• Arrendament d’immobles: S’haurà d’informar el número de DNI de l’arrendatari i la data de contracte en el cas que aquestes dades siguin diferents a les consignades en la declaració de l’any anterior.
• Certificats amb contingut fiscal: Haurà de facilitar els certificats amb contingut fiscal de l’exercici 2023 que li hagin enviat els seus pagadors (empresaris, retenidors, Seguretat Social, arrendataris, etc).
• Identificació: Haurà de facilitar el número del DNI de les persones que integrin la seva unitat familiar (esposa i fills), en el cas que ja no es disposi d’aquestes dades i informar de la possible variació de les circumstàncies familiars.

Tant mateix, demanarem directament a l’Agència Tributària la informació fiscal dels clients que ens hagin autoritzat amb aquesta finalitat.

Som assessors fiscals. Us podem assessorar i confeccionar les vostres declaracions. Informeu-vos trucant al 972 426 082, o per correu electrònic adreçat a info@rm-assessors.cat.