El pròxim dia 28 de febrer de 2025 finalitza el termini màxim per a presentar el model 347 “Declaració anual d’operacions amb terceres persones” de l’exercici 2024. En aquest model es declaren les operacions efectuades amb un mateix client o proveïdor que en conjunt superin els 3.005,06 € (IVA inclòs).

Amb l’arribada del mes de febrer comença el compte enrere per a la presentació del model 347 “Declaració anual d’operacions amb terceres persones”, una presentació informativa, però de gran importància, ja que si es produeixen discrepàncies significatives en les xifres declarades entre un proveïdor i el seu client, això pot derivar en un expedient de comprovació per part de l’Agència Tributària.

En que consisteix la declaració d’operacions amb tercers, model 347 ?

• El model 347 és una declaració anual informativa d’operacions amb terceres persones, que els empresaris i professionals estan obligats a presentar sempre que hagin fet operacions amb tercers per un import superior als 3.005,06 euros durant l’any natural, diferenciant els lliuraments i les adquisicions de béns i serveis.
• Si durant l’any 2024 ha efectuat operacions amb algun client o proveïdor per import superior a 3.005,06 euros en conjunt, cal que presenti el model 347. Aquesta quantia inclou l’IVA, per la qual cosa una operació de 2.500 euros (que amb IVA ascendeixi a 3.025 euros) ja s’ha d’incloure.

Ens poden sancionar per cometre errors en la declaració ?

• Alguns errors que es poden produir són per NIF erronis o codis postals que no estiguin emplenats. L’emplenament incorrecte de les declaracions informatives, segons l’article 198 de la Llei General Tributària, pot ser sancionada amb una multa pecuniària fixa de 20 euros per cada dada o conjunt de dades referides a una mateixa persona o entitat que s’hagués hagut d’incloure en la declaració, amb un mínim de 300 euros i un màxim de 20.000 euros.
• Però el que sí que és important és que aquest model tingui coherència amb altres models tributaris que es presentin a l’Agència Tributària, ja que, en cas contrari, l’Agència Tributària procedirà a la realització d’una inspecció per saber-ne el motiu, sobretot si d’aquestes incoherències es desprèn que s’han ingressat quantitats menors per liquidacions tributàries de les que s’haurien d’haver ingressat.

Quines dades es necessita dels clients o proveïdors a declarar?

• NIF
• Cognoms i nom o raó social
• Codi postal
• Municipi
• Import desglossat de manera trimestral

Han de declarar les comunitats de propietaris i les entitats socials ?

Les comunitats de propietaris i les entitats i establiments de caràcter social estan obligats a declarar per les adquisicions de béns i serveis que efectuïn quan el seu import hagi superat 3.005,06 € (exclòs subministrament d’aigua, energia elèctrica, combustible i assegurances).

S’ha de declarar les operacions en les quals no es suporta o no es repercuteix IVA ?

Aquestes operacions també s’han de declarar, sempre que existeixi obligació d’expedir factura i se superin els 3.005,06 euros.

Quines operacions no s’han d’incloure en la declaració?

Les operacions respecte de les quals Hisenda ja té informació (a través d’altres declaracions) Així, no haurà d’incloure:

• Operacions ja declarades: Les operacions subjectes a retenció, perquè Hisenda ja té la seva informació gràcies a les declaracions periòdiques i resums anuals (tampoc seran declarables totes aquelles operacions que s’hagin de declarar en altres models com el 190, 193, 180…). Els lliuraments o adquisicions intracomunitàries de béns i serveis, perquè es declaren en el model 349.
• Les operacions d’exportació i importació, perquè es declaren en duana.
• El mateix succeeix amb els lliuraments de béns entre la península i Canàries, Ceuta i Melilla.

En quins casos no hi ha obligació de declarar ?

• No residents: Empresaris o professionals que NO TINGUIN en territori espanyol la seu de la seva activitat econòmica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal o, en el cas d’entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger, que no tinguin presència en territori espanyol.
• Estimació objectiva (mòduls) per IRPF i IVA: Les persones físiques i entitats en atribució de rendes en l’IRPF, per les activitats que tributin en aquest impost pel mètode d’estimació objectiva i, simultàniament, en l’IVA pels règims especials simplificat o de l’agricultura, ramaderia i pesca o del recàrrec d’equivalència. No obstant, si que hauran de declarar per les operacions per les quals emetin factura i per les adquisicions de béns i serveis que hagin de ser objecte d’anotació en el llibre registre de factures rebudes
• Els subjectes passius inscrits en el REDEME ja que estan obligats a portar els seus llibres registre de l’IVA a través de la seu electrònica de l’AEAT, i els subjectes passius que utilitzin el SII queden exclosos de l’obligació de presentar el model 347

Poden existir discrepàncies entre els imports declarats pel client i el proveïdor?

Sí. En el cas que es rebi la factura pel client i es registri en un període trimestral diferent del de la seva emissió pel proveïdor sorgiran diferències.

Es pot declarar un import negatiu en el model 347 ?

Sí. Sempre que l’import anual de les operacions superi, en el seu valor absolut els 3.005,06 €. Aquest import es consignarà en la declaració amb el signe negatiu.

Com es declaren els lloguers ?

• Habitatges. No s’ha d’incloure en aquesta declaració els ingressos del lloguer d’habitatges a particulars que constitueixin la seva residència permanent (aquests lloguers estan exempts d’IVA i no ha d’emetre factura per ells). En canvi, si ha llogat aparcaments o trasters de manera separada als habitatges, sí que ha de declarar-los (sempre que superin l’import dels 3.005,06 €).
• Locals. Si ha llogat un local (o un habitatge per a ser usat com a despatx), dependrà de si el lloguer ha estat subjecte a retenció: si ho ha estat no haurà d’incloure’l en el model 347 (perquè l’inquilí ja haurà inclòs aquests imports en el resum anual de retencions). Però si les rendes no han estat subjectes a retenció sí que les haurà de declarar en el model 347.

Som assessors fiscals. Consulteu-nos sense compromís trucant al 972 208 258, o per correu electrònic adreçat a info@rm-assessors.cat.