El BOE del 24 desembre ha publicat la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023. Entre les mesures que seran d’aplicació a partir ja d’aquest mes de gener, destaca l’increment de tributació  dels rendiments del capital en l’Impost sobre la renda, la reducció de l’Impost de societats a les entitats amb un volum de negoci de menys de 1.000.000 euros i la flexibilització dels requisits per recuperar l’IVA dels crèdits incobrables.

Destaquem el següent:

Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF):

• S’eleva la reducció dels rendiments del treball: Els rendiments nets del treball inferiors a 19.747,50 € (abans, 16.825 €) tindran dret a reducció sempre que el contribuent no obtingui rendes diferents de les de treball (excloses les exemptes) superiors a 6.500,00 €.
• Menys persones obligades a declarar: No hauran de declarar les persones amb rendiments de treball de més d’un pagador per import inferior a 15.000 € (abans, 14.000 €).
• S’eleva la reducció pels treballadors autònoms econòmicament dependents: Els rendiments nets en estimació directa simplificada inferiors a 19.747,50 € (abans 14.047,50 €) tindran dret a reducció sempre que el contribuent no obtingui rendes diferents de les de treball (excloses les exemptes) superiors a 6.500,00 €.
• S’eleva la reducció per despeses de difícil justificació: Els rendiments en estimació directa simplificada en podran reduir en un 7% (abans en un 5%), fins un límit de 2.000 €, que no s’ha modificat, en concepte de despeses de difícil justificació.
• S’eleva la reducció general pels rendiments en estimació objectiva: Els prorroga un any més els límits excloents del sistema de mòduls però el rendiment obtingut es podrà reduir en un 10%.
• Límits per aportació a plans de pensions i altre sistema de previsió social: El límit absolut de 1.500 € s’incrementarà en 8.500 € sempre que l’increment vingui de contribucions empresarials complementades, en el seu cas, per aportacions del treballador al mateix instrument.
• S’incrementa els tipus de gravamen de l’estalvi:
  • Fins a 6.000 €: 19%.
  • Els següents 44.000 €: 21%.
  • Els següents: 150.000 €: 23%.
  • Els següents 100.000 €: 27%.
  • El que passi de 300.000 €: 28%
• Ampliació de la prestació per maternitat: Les dones amb fills menors de 3 anys que tinguin dret a la aplicació del mínim per descendents i que en el moment del naixement del fill rebin prestació d’atur, o que en aquell moment o després estiguin d’alta a la Seguretat Social o mutualitat un mínim de 30 dies, podran deduir 1.200 euros anuals mentre el fill no faci els tres anys.
• Retencions a compte de IRPF:
  • Sobre les retribucions del mes de gener de 2023 s’aplicarà la normativa de retencions vigent a 31.12.2022. Sobre les retribucions satisfetes a partir del 1.2.2023 s’aplicarà una nova taula de retencions que tindrà en compte el nou import de la reducció aplicable als rendiments del treball.
  • La retenció sobre els rendiments del treball procedents d’obres literàries, artístiques o científiques de les que es cedeixi els drets d’explotació, i sobre els rendiments del treball procedents de la propietat intel·lectual, s’aplicarà una retenció del 7% (abans 15%) quan aquests rendiments siguin inferiors a 15.000 € i representin més del 75% dels rendiments del treball i de les activitats econòmiques.

Impost sobre societats:

• Societats no patrimonials que NO facturin més de 1.000.000 €: Es redueix del 25% al 23% el tipus de gravamen per entitats amb import net de volum de negoci l’exercici anterior inferior a 1.000.000 euros i no tinguin la consideració d’entitat patrimonial.

IVA:

• Recuperació IVA repercutit a clients morosos: Es flexibilitza el procediment per recuperar l’IVA repercutit als clients morosos. La reclamació judicial o el requeriment notarial es podran substituir per qualsevol altra mitjà que acrediti de manera fefaent que s’ha reclamat el crèdit al deutor; i s’amplia fins a 6 mesos el termini per recuperar l’IVA des de que el crèdit ha estat declarat incobrable. Es rebaixa de 300,00€ a 50,00€ l’import mínim de la base imposable de l’operació en el cas que el destinatari morós tingui la condició de consumidor final.
• Iva de productes sanitaris: Passen a tributar al tipus reduït del 4%  els tampons, compreses, salva eslips, preservatius i altres anticonceptius no medicinals.
• Règim simplificat i Règim especial de l’agricultura, ramadera i pesca: Es manté el límit de 250.000 € d’ingressos i de l’import conjunt d’adquisicions i d’importacions de bens i serveis en l’exercici anterior, que permeten aplicar aquests règims.

Impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana:

S’actualitzen els imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor dels terrenys en el moment de la transmissió segons el període en que s’hagués generat l’increment de valor. Seran els següents.

Altres novetats tributàries:

• Interès legal del diner: 3,25%  (sense variació).
• Interès de demora: 4,0625 % (sense variació).
• IPREM anual: 7.200€ (abans 6.948,24 €).
• IPREM ANUAL referit al SMI (amb pagues extra): 8.400 € (abans 8.106,28 €).

Som assessors fiscals. Consulteu-nos sense compromís trucant al 972 208 258, o per correu electrònic adreçat a info@rm-assessors.cat