Com en anys anteriors, en el BOE del dia 29 de febrer de 2024 s’ha publicat la Resolució de 21 de febrer de 2024, de la Direcció General de l’AEAT, on es publiquen les directrius generals del Pla general de control tributari i duaner de 2024.

Destaquem els següents extrems del Pla general de control tributari i duaner de 2024.

Actuacions de control general sobre els contribuents

• Societats instrumentals: Se seguirà amb la comprovació d’aquelles entitats que han estat creades instrumentalment amb l’única fi d’emetre factures irregulars per a ser deduïdes per societats operatives.
• Bens ocults: Es prestarà especial atenció a la investigació de béns que apareixen ocults quant a la seva titularitat real dins de la informació relacionada amb les activitats pròpies de les fundacions.
• Moviments i esquemes societaris: Es prestarà especial atenció als moviments i esquemes societaris que tenen per objecte la conversió de rendes ordinàries en plusvàlues o participació en beneficis a fi de reduir el gravamen.
• Bens de luxe: Es controlarà la falsa afectació a l’activitat econòmica de béns de luxe (habitatges o segones residències, aeronaus, embarcacions o automòbils d’alta gamma) o de serveis relacionats amb el sector del luxe per part de persones jurídiques l’activitat de les quals no es trobi vinculada amb l’aprofitament o arrendament d’aquests béns.
• Moviments societaris: Les operacions clàssiques que envolten qualsevol societat de capital (constitució, augment i reducció de capital, dissolució i liquidació, separació de socis, etc.) seran objecte d’un seguiment particular a fi que no serveixin de cobertura per a dissimular les capacitats econòmiques dels seus propietaris en l’IRPF, o serveixin de refugi de rendes opaques.
• Economia submergida: L’AEAT mantindrà la presència en aquells sectors i models de negoci en els quals s’apreciï alt risc d’existència d’economia submergida, amb especial atenció a l’ús intensiu d’efectiu o a l’ús de mètodes electrònics de pagament radicats a l’estranger que evitin les obligacions de subministrament d’informació. L’ús d’efectiu per sobre dels màxims admesos per la norma també serà objecte d’atenció.
• Mitjans de cobrament en efectiu: S’intensificaran els controls sobre aquelles empreses que utilitzin mitjans de cobrament que es trobin al marge de les obligacions de subministrament d’informació de pagaments per mitjà de targeta de dèbit i crèdit, per a evitar que la utilització d’aquests mitjans de pagament alternatius constitueixi una via d’elusió o frau.
• Monedes virtuals: Seguiran les captacions d’informació relatives a empreses intermediàries de la inversió i pagament en monedes virtuals, per a augmentar el coneixement dels inversors d’aquesta mena de criptoactius, la font de la seva renda i patrimoni, així com la possible existència de rendiments o plusvàlues obtingudes d’aquestes inversions.

Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)

• Avisos als contribuents: Es posarà en marxa una campanya d’avisos als contribuents informant-los d’incidències perquè puguin procedir a corregir-les mitjançant la presentació d’una declaració complementària.
• No declarants: Es duran a terme actuacions en les quals es controlarà als no declarants en l’IRPF, en l’impost sobre societats i en l’IVA.

IVA

• Bens d’inversió: Es faran actuacions de control dirigides a verificar que, després d’una sol·licitud de devolució de l’IVA per la construcció o adquisició de béns d’inversió, no es produeix un canvi d’afectació o destí del bé que determini la improcedència de la deducció aplicada o que el bé d’inversió no hagi de ser objecte de regularització.
• Societats interposades: Es faran actuacions per corregir les situacions en les quals en l’adquisició o construcció de béns d’inversió s’interposen societats amb l’únic propòsit d’aconseguir la plena deducció de les quotes suportades quan l’usuari efectiu dels béns no hauria tingut dret a la seva deducció plena.
• Tipus reduït de l’IVA: Es faran actuacions de comprovació i investigació dirigides al control de l’abús en la utilització del tipus reduït d’IVA en les prestacions de serveis que comporten una aportació rellevant de subministraments per part de qui executa aquests serveis. La inspecció dels tributs incidirà en expedients en els quals existeixin bases imposables negatives, crèdits fiscals en base o quota pendents de compensar o d’aplicar.